Rush finaleย per i modelli che dovranno essere utilizzati in occasione delle prossime dichiarazioni dei redditi, relative al periodo dโimposta 2023. Con distinti provvedimenti firmati oggi, 28 febbraio 2024, dal direttore dellโAgenzia delle entrate, Ernesto Maria Ruffini, approvati i modelli e le specifiche tecniche del 730, di tutto il pacchetto Redditi (Pf, Sp, Sc ed Enc), del Consolidato nazionale e mondiale, Irap e le sole specifiche tecniche del 770 approvato lo scorso 26 febbraio.
Dichiarazione dei redditi 2024, online i modelli definitivi
Di seguito, nel dettaglio, iย linkย ai relativi provvedimenti, modelli, istruzioni e specifiche tecniche:
730/2024ย โย modelloย โย specifiche tecniche
Redditi Persone fisiche/2024ย โ provvedimento โ modello โ istruzioni โ specifiche tecniche
Redditi Societร di persone/2024ย โ provvedimento โ modello โ istruzioni โ specifiche tecniche
Redditi Societร di capitali/2024ย โ provvedimento โ modello โ istruzioni โ specifiche tecniche
Redditi Enti non commerciali/2024ย โ provvedimento โ modello โ istruzioni โ specifiche tecniche
Consolidato nazionale e mondiale/2024ย โ provvedimento โ modello โ istruzioni โ specifiche tecniche
Irap/2024ย โ provvedimento โ modello โ istruzioni โ specifiche tecniche
770/2024ย โย provvedimentoย โย specifiche tecniche.
Uno sguardo ai nuovi modelli
Come ogni anno, le dichiarazioni presentano le novitร dettate dalle modifiche normative. Vediamone alcune.
730/2024
Iniziamo dalย 730/2024. Il decreto โAdempimentiโ prevede che, progressivamente, nella dichiarazione dei redditi semplificata, ossia nel 730, potranno essere indicate tutte le tipologie reddituali riconducibili alle persone fisiche non titolari di partita Iva, in modo tale riservare lโutilizzo di Redditi Pf ai soli contribuenti Iva.
ร per questo che, nel modello 2024, sono confluiti i dati relativi a Ivie, Ivafe e allโimposta sostitutiva sulle cripto-attivitร nel nuovo quadro W. Nel quadro L, inoltre, sono stati aggiunti appositi righi riguardanti la rivalutazione dei terreni e la tassazione sostituiva dei redditi di capitale di fonte estera percepiti direttamente dal contribuente senza lโintervento di intermediari residenti.
Per non gravare i sostituti dโimposta che prestano assistenza fiscale ai propri dipendenti, รจ stato previsto che i versamenti relativi a tali imposte sostitutive siano effettuati tramite modello F24 da parte del contribuente mentre gli eventuali saranno gestiti dallโAgenzia delle entrate in modo analogo a quanto avviene per i modelli 730 presentati in modalitร โsenza sostitutoโ.
La detassazione delle mance percepite dal personale impiegato nel settore turistico ha comportato, poi, lโinserimento del nuovo rigo โC16โ. Tali somme sono qualificate come redditi da lavoro dipendente e, a scelta del lavoratore, possono essere assoggettate a unโimposta sostituiva dellโIrpef e delle relative addizionali con aliquota del 5 per cento. Altri aggiustamenti sono stati necessari per effetto della riduzione dal 10 al 5% dellโimposta sostitutiva applicabile ai premi di produttivitร dei lavoratori dipendenti che trova il suo posto nel rigo C4 del quadro C.
Il modello ha dovuto accogliere, nei righi da C1 a C3 e nei righi D3 e D4, anche le nuove voci derivanti dalla riforma del lavoro sportivo, che prevede una detassazione per un importo massimo di 15mila euro delle retribuzioni degli sportivi professionistiย underย 23 e per i compensi degli sportivi operanti nel settore del dilettantismo.
Ritocchi per i dati riguardanti ilย Superbonusย (sezioni da III-A a IV del quadro E), che consento di optare per la rateazione con riferimento alle sostenute nel 2022 e per applicare la detrazione del 90% alle spese che nel 2023 non possono beneficiare del 110 per cento.
Infine, si ricorda che, con il decreto โAdempimentiโ, รจ stata estesa, anche ai soggetti con un sostituto dโimposta tenuto a effettuare il conguaglio, la possibilitร di chiedere direttamente allโAgenzia delle entrate il rimborso che scaturisce dalla dichiarazione dei redditi o di effettuare il pagamento di quanto dovuto tramite il modello di pagamento F24 entro i termini ordinari previsti e, quindi, entro il 30 giugno.
Prima di passare agli altri modelli, conviene segnalare che per le dichiarazioni โRedditiโ, Irap e il Cnm, il termine di presentazione รจ stato spostato, dal decreto sul concordato preventivo, con riferimento alle dichiarazioni relative al periodo dโimposta 2023, alย 15 ottobre 2024.
Redditi Pf/2024
Detto ciรฒ, focalizzando lโattenzione suย Redditi Pf/2024, risaltano le modifiche al prospetto dedicato ai familiari a carico. A seguito dellโintroduzione dellโAssegno unico universale, infatti, per lโintero anno di imposta 2023, non sono piรน riconosciute le detrazioni per i figli fiscalmente a carico minori di 21 anni, nonchรฉ la maggiorazione riconosciuta per i figli con disabilitร (articolo 10, comma 4, Dlgs n. 230/2021).
La dichiarazione รจ stata implementata con molte delle novitร fiscali giร descritte per il 730 come le mance corrisposte dai clienti al personale del settore turistico e recettivo e i compensi ai lavoratori dello sport.
Saltando da una pagina allโaltra, troviamo che nel quadro LM, รจ stata inserita una nuova sezione in cui determinare lโimposta sostitutiva dellโIrpef e delle relative addizionali dovuta sul reddito incrementale relativo allโattivitร dโimpresa e di lavoro autonomo conseguito nel 2023, rispetto a quello conseguito nel triennio precedente, da parte dei contribuenti che aderiscono al regime della tassa piatta incrementale. ร stata, inoltre, inserita unโapposta sezione nella quale i contribuenti forfetari possono effettuare lโadesione al concordato preventivo biennale che, per il primo anno, รจ limitata, in via sperimentale, a una sola annualitร .
Redditi Sp/2024
Il modello Redditi Sp/2024ย ha cambiatoย lookย giร dal frontespizio. Nella sezione โAltri datiโ, รจ stata inserita la casella โImmobili sequestratiโ per segnalare lโesistenza di beni immobili oggetto di provvedimenti di sequestro e confisca non definitiva da cui deriva la sospensione del versamento delle imposte fino alla revoca della confisca o fino alla loro assegnazione o destinazione.
Nella sezione II del quadro RL รจ stata aggiunta, con decorrenza 1ยฐ gennaio 2024, unโulteriore tipologia di reddito diverso da assoggettare a imposizione costituita, deriva dalle plusvalenze per la cessione di immobili agevolati dalย Superbonus. Aggiornati anche i quadri RP e RN per gestire la nuova percentuale di detrazione del 70% delย Superbonusย per lโanno 2024.
Semplificato, poi, il quadro RU: sono stati individuati alcuni crediti dโimposta per i quali non รจ piรน previsto lโobbligo di indicare i relativi dati nella sezione I del quadro RU. Si tratta, in particolare, di crediti non automatici per i quali รจ prevista quale unica modalitร di fruizione la compensazione esterna.
Redditi Sc/2024
Molte delle modifiche apportate aย Redditi Sc/2024ย ricalcano gli aggiornamenti effettuati anche su Redditi Sp, a iniziare dal frontespizio che ha fatto spazio al campo โImmobili sequestratiโ. Nel quadro RQ รจ stata introdotta la sezione XXIV dedicata alle banche che applicano, per lโanno 2023, unโimposta straordinaria sullโammontare del margine degli interessi (voce 30 del conto economico relativo allโesercizio antecedente a quello in corso al 1ยฐ gennaio 2024).
Nel quadro RQ entra la sezione XXV che, per il solo 2024, รจ dedicata ai soggetti che hanno applicato il contributo di solidarietร temporaneo per il 2023 (commi da 115 a 119, dellโarticolo 1, legge di bilancio 2023) e che hanno escluso dalla concorrenza alla determinazione del reddito complessivo relativo al periodo di imposta antecedente a quello in corso al 1ยฐ gennaio 2023 determinati utilizzi di riserve del patrimonio netto accantonate in sospensione dโimposta o vincolate.
Redditi Enc/2024
Ancheย Redditi Enc/2024ย trova nel frontespizio lo spazio per gli โImmobili sequestratiโ e la maggior parte delle modifiche riscontrabili in Redditi Sp e Redditi Sc dovute allโevoluzione normativa. Da evidenziare la previsione nei quadri RF e RG (righi RF50 e RG23) della non concorrenza alla formazione del reddito del 50% dei redditi derivanti da attivitร di impresa trasferite nel territorio dello Stato da un Paese estero non appartenente all’Unione europea o allo Spazio economico europeo.
Consolidato nazione e mondiale/2024
Per quanto riguarda il modello diย Consolidato nazione e mondiale/2024, da segnalare, tra lโaltro, che รจ stata implementata la sezione V nella quale vengono specificate, per ogni societร partecipante al consolidato, le eccedenze di interessi passivi, di risultato operativo lordo (ROL) e di interessi attivi ai fini della determinazione degli interessi passivi deducibili in base allโarticolo 96, comma 14, del Tuir.
Irap/2024
Riguardo al modelloย Irap/2024, con riferimento alla detassazione dei compensi di lavoro sportivo, nel quadro IC (societร di capitali) e nel quadro IE (enti non commerciali) รจ stata gestita lโesenzione dalla base imponibile Irap dei compensi di lavoro sportivo erogati ai collaboratori coordinati e continuativi nellโarea del dilettantismo. La soglia dei compensi che non concorrono alla determinazione del valore della produzione netta รจ stata elevata a 85mila euro.
Cambiano, inoltre, le istruzioni concernenti i lavori stagionali, in cui รจ stato specificato al rigo IS7 del quadro IS che per i lavoratori stagionali, per i quali รจ prevista la deduzione del costo del lavoro sostenuto dal datore nella misura del 70%, la deduzione dei contributi assicurativi spetta per lโintero ammontare. Tale deduzione va indicata nel rigo IS1 del medesimo quadro IS.
Dichiarazioni fisco, Agenzia delle Entrate: pubblicati i modelli 2024